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据了解，有些公司的股东，会把公司的资产当成自己的，什么费用都从公司账上开支。但在加拿大，这样做是会给自己带来麻烦的。但是在加拿大，这样做是会给自己带来麻烦的。
根据加拿大税法的规定，公司和个人是完全分开的纳税实体，公司的钱只能用于公司的运作和投资，不能用于股东自己的消费。股东将自己的钱借给公司，永远不还，不收一分钱的利息也没有关系，但是，股东是不能随便找公司借钱的，否则，有可能会被当成股东福利 (shareholder benefits) 在个人名下纳税，而且，还不可以作为公司的费用抵税，这样势必造成被双重征税。
为什么税法会这样规定呢？道理很简单：我们的公司税税率只有12.2% (安省2020年小公司优惠税率), 而个人税实行的是累进税制，边际税率较高可以达到53.53% (安省2020年个人税率)。如果股东可以随便找公司借钱花，就没有人愿意将公司里面的钱拿出来交较高的个人税了。
那么股东借款什么情况下会被当成股东的收入纳税呢？下面我们来看一个案例。
这个案例名字叫做：Mast v. The Queen. 2010年3月，税务局经过审计，要求纳税人补交大量税款，纳税人不服税务局的审计结果，上税到加拿大税务法庭，2013年10月，税务法庭判定纳税人败诉。这个案子的细节是这样的：
家住魁省的Mr. Mast拥有一个经营很成功的有限公司，里面有不少留存收益。2005年，他打算开始修建自己的梦中家园，可是发现自己手头资金不够。于是，根据他的会计师的建议，他跟他自己的公司签订了一个借款合同。合同规定：他的公司借给他和他的太太100万加币，用于买地盖房；这笔借款必须10年内全部归还，每年较低还款额度不能少于5万加币；贷款是无息的。
随后，Mr. Mast在2006 - 2008年期间从公司里面一共借出了$999,572用于修自己的房子，他们从2007年开始按照合同还款，到2013年2月底，实际欠款额是$566,000。
税务局在审计时发现了这个问题，经过调查，税务局认为，Mast从自己的公司借款，是基于自己股东的身份，而且，借款合同里面也没有一个真正的还款安排，所以，根据税法的15(2)条款，税务局认定这些借款需要当做Mast那几年的收入纳税，而且不能作为公司的费用抵税。Mast面临要补交几十万的税款和利息。Mast不服，上税到税务法庭，收关被驳回。
这个公司本来就是从事提供借款业务的公司。比如，银行借钱给自己的股东买房子。
这个贷款是以其雇员而不是股东的身份提供给股东的，而借入的资金用于购买自住房，购买用于工作的车子或某些公司的股份，而且，贷款还必须有真正的还款安排(bona fide repayment terms)。比如，在上面的案例中，如果Mast的公司给他公司的好几个非股东的雇员都提供了类似的借款，而且，借款支付了利息，有严格的还款要求，就可以被认为，他给自己的借款是出于他雇员的身份而不是作为股东的身份。
这个贷款在公司提供贷款的会计年度结束之后的一年内偿还了，并且该贷款不被视为一系列贷款或其他交易和还款的一部分。比如，如果公司的会计年度是12月31日，股东在今年5月1日借的钱必须在明年的12月31日以前归还给公司；而且，不能在年底前偿还，然后在下一年的年初再次借入。
在接下来的两周，加拿大注册会计师Carol Dai将会为大家详细介绍在加拿大开公司需要了解的税务常识以及各种省税技巧。无论你是才开始做生意的新手，还是成功的企业主，或是拥有专业公司的医生，律师等专业人士，你都会从中受益。Carol不仅仅是注册会计师CPA，她还持有美国特许金融分析师CFA和加拿大信托和遗产执业者TEP的资格认证。她的系列讲座在帮助华人圈新老移民朋友全面了解加拿大的税务财务体系方面起到了很好的作用。
首要场&第二场
有限公司税务规划–基础篇
首要场：3月7日(星期日)，因时区不同，当地时间如下：
PEI王子岛&NB省： 3PM. – 5PM.
魁省 & 安省： 2PM. – 4PM.
曼省 & 萨省： 1PM. – 3PM.
阿省： 12PM. – 2PM.
BC省： 11AM. – 1PM.
第二场：3月12日(星期五)，因时区不同，当地时间如下：
PEI王子岛&NB省： 8PM. – 10PM.
魁省 & 安省： 7PM. – 9PM.
曼省 & 萨省： 6PM. – 8PM.
阿省： 5PM. – 7PM.
BC省： 4PM. – 6PM.
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怎样充分利用公司的亏损抵税？
怎样关闭有限公司？
第三场&第四场
有限公司税务规划–高级篇
第三场：3月14日(星期日)，因时区不同，当地时间如下：
PEI王子岛&NB省： 3PM. – 5PM.
魁省 & 安省： 2PM. – 4PM.
曼省 & 萨省： 1PM. – 3PM.
阿省： 12PM. – 2PM.
BC省： 11AM. – 1PM.
第四场：3月19日(星期五)，因时区不同，当地时间如下：
PEI王子岛&NB省： 8PM. – 10PM.
魁省 & 安省： 7PM. – 9PM.
曼省 & 萨省： 6PM. – 8PM.
阿省： 5PM. – 7PM.
BC省： 4PM. – 6PM.
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戴静蓉(Carol Dai), MBA CFA CPA/CMA TEP
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